Определение безубыточного объёма продаж и зоны безопасности предприятия

Продукция: рукавицы рабочие

Производственная мощность предприятия, пар 40 000

Цена изделия (Ц), руб. 21

Выручка (В), тыс. руб. 840

Постоянные затраты (А), тыс. руб. 185

Переменные затраты на ед. продукции (в), руб. 14

Переменные затраты на весь выпуск продукции (З_пер), тыс. руб. 560

Прибыль от реализации продукции (П), тыс. руб. 95

Маржинальный доход (МД = В- З_пер), тыс. руб. 280

Доля маржинального дохода в выручке (Д_МД) 0,3

1. Безубыточный объём продаж, тыс. руб.

Безубыточный объём продаж в натуральном выражении

Рис.1 Зависимость между прибылью, объёмом реализации продукции и её себестоимостью

Расчёт безубыточного объёма продаж в процентах к максимальной производственной мощности

=66%

Зона безопасности

Если предприятие полностью использует свою производственную мощность, выпустит и реализует 40 000 пар рукавиц, то зона безопасности (запас финансовой прочности) составит 40-26,4= 13,6 тыс. пар (или 34%)

Прогнозирование

Если допустить, что цена за единицу продукции повысилась с 21 руб. до 25 руб., переменные затраты на единицу продукции возросли с 14 до 16 руб., сумма постоянных затрат возросла с 185 тыс. руб. до 200 тыс. руб., то критическая величина объёма продаж составит

Способом цепной подстановки можно определить влияние каждого фактора на изменение безубыточного объёма продаж:

Изменение безубыточного объёма продаж за счёт:

суммы постоянных затрат 28571-26429 = 2142,

цены реализации продукции 18182-28571 = -10389

удельных переменных затрат 22222-18182 = 4040

Итого: 22222-26424 = -4207

Зона безубыточности при этом увеличится и составит:

- факторная модель

Используя данные таблицы 3, проведём факторный анализ рентабельности рукавиц

Вывод:

Уровень рентабельности в отчётном периоде в целом выше, чем в базовом периоде на 4,7%, в том числе за счёт изменения:

объёма реализованной продукции цены реализации удельных переменных затрат суммы постоянных затрат